Impots crypto Suisse CARF 2026: declaration AFC des 2027

L'essentiel en bref: Le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE oblige les Etats participants a collecter des donnees sur les detenteurs de cryptos et a les echanger automatiquement. En Suisse, la loi de mise en oeuvre est entree en vigueur le 1er janvier 2026: le Parlement l'a adoptee le 26 septembre 2025. Concretement, les prestataires suisses de services sur cryptos, les Crypto Asset Service Providers (CASP) comme les bourses et les depositaires, collectent les donnees client depuis 2026 et les declarent a l'Administration federale des contributions (AFC); celle-ci les echangera avec les Etats partenaires. Le premier echange automatique est prevu en 2027, pour l'annee fiscale 2026. La fiscalite suisse de fond ne change pas: la detention est soumise a l'impot sur la fortune, les gains en capital prives sont exoneres, le commerce professionnel et le mining sont imposables sur le revenu selon la circulaire n° 36 de l'AFC.

Si vous detenez du Bitcoin, de l'Ether ou des stablecoins, documentez maintenant proprement l'historique de vos transactions et declarez correctement toutes les positions crypto dans la declaration d'impots. Des 2027, les autorites fiscales cantonales decouvrent de toute facon, via l'echange automatique, ce que les bourses suisses et etrangeres declarent.

CARF Suisse: ou en est la mise en oeuvre en 2026?

CARF est-il deja en vigueur en Suisse? Oui. La loi suisse de mise en oeuvre est entree en vigueur le 1er janvier 2026, apres son adoption par le Parlement le 26 septembre 2025. Depuis cette date, les CASP suisses collectent les donnees crypto de leur clientele selon la norme CARF. Le premier echange automatique avec les Etats partenaires est planifie pour 2027, sur la base des donnees de l'annee fiscale 2026.

L'OCDE a adopte le Crypto-Asset Reporting Framework en octobre 2022. Il complete la norme existante pour l'echange automatique d'informations sur les comptes financiers (EAR / Common Reporting Standard CRS) en y incluant les crypto-actifs et les produits etrangers de monnaie electronique. Plus de 60 Etats se sont engages a introduire CARF, dont l'ensemble des Etats de l'UE, le Royaume-Uni, l'Australie, le Canada, Singapour et le Japon. Le 6 juin 2025, le Conseil federal a adopte le message approuvant une liste de 74 Etats partenaires avec lesquels la Suisse echangera des donnees crypto, soit l'ensemble des Etats de l'UE, le Royaume-Uni et la plupart des Etats du G20, a l'exception des Etats-Unis, de la Chine et de l'Arabie saoudite. L'activation effective avec chaque Etat depend de la verification, par le Conseil federal, du respect des criteres de l'OCDE.

La loi de mise en oeuvre est en vigueur depuis le 1er janvier 2026; l'activation de l'echange avec chaque Etat partenaire reste subordonnee a la verification, par le Conseil federal, des criteres de l'OCDE. Le Secretariat d'Etat aux questions financieres internationales (SFI) et l'AFC coordonnent les modalites. Suivez les communications officielles sur admin.ch, sif.admin.ch et estv.admin.ch.

Qui est tenu de declarer en Suisse selon CARF?

CARF vise les Reporting Crypto-Asset Service Provider (RCASP). En Suisse, il s'agit notamment de:

• Bourses et courtiers crypto ayant siege ou activite en Suisse (exemples: Bitcoin Suisse, SwissBorg, plateformes sous surveillance FINMA ou licence de systeme de negociation DLT au sens de la loi DLT);
• Depositaires et fournisseurs de wallets conservant des crypto-actifs pour des tiers;
• Intermediaires de transactions crypto comme les guichets OTC et les bureaux de change commerciaux;
• Exploitants de distributeurs crypto (ATM Bitcoin), lorsqu'ils procedent a l'identification du client.

Ces prestataires sont deja soumis a la surveillance FINMA en matiere de lutte contre le blanchiment d'argent (LBA) et necessitent selon leur activite une licence FinTech ou une affiliation OAR. CARF y ajoute une obligation systematique de declaration fiscale.

Les portefeuilles prives (wallets materiels, logiciels self-custody) ne sont pas eux-memes soumis a declaration. Mais si vous deplacez des coins entre une bourse et votre hardware wallet, la bourse declare les entrees et les sorties.

Quelles donnees la Suisse echange-t-elle avec les Etats partenaires?

L'AFC transmet, par personne concernee et par annee fiscale, un paquet de donnees clairement defini. La conception suit la norme CRS deja etablie.

Les donnees sont transmises une fois par an a l'AFC, qui les transmet a l'autorite fiscale etrangere de l'Etat de residence du client, et inversement. En Suisse, la Confederation et les cantons utilisent l'information pour controler la declaration d'impots.

Quels crypto-actifs sont concernes?

CARF couvre les crypto-actifs au sens large, susceptibles d'etre detenus a des fins de paiement ou d'investissement.

Source: rapport OCDE Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard (2022), section I.D.

Fiscalite crypto en Suisse: ce qui ne change pas

CARF ne modifie pas les regles fiscales. Toute personne detenant des cryptos en Suisse reste soumise aux lois fiscales cantonales et federales connues. La circulaire n° 36 "Cryptomonnaies et offres initiales de jetons (ICO) en tant qu'objet de l'impot" de l'AFC reste la reference centrale; elle a ete actualisee a plusieurs reprises et demeure la pratique administrative en juin 2026.

Impot sur la fortune (tous les cantons)

Les cryptomonnaies sont declarees comme fortune mobiliere a la valeur fiscale au 31 decembre.

• Coins connus: L'AFC publie chaque annee une liste officielle des cours fiscaux pour Bitcoin, Ether et d'autres jetons frequents. Ces valeurs sont integrees dans le formulaire DA-1 et dans la plupart des logiciels fiscaux cantonaux (VaudTax VD, GeTax GE, BalTax BS, TaxMe BE, ZHprivateTax ZH, etc.).
• Jetons non listes: Declarez le prix moyen sur la bourse utilisee. En l'absence demontree de prix de marche, CHF 0 peut etre indique avec justification.
• Repartition des wallets: Si vous detenez des coins sur plusieurs bourses et wallets, additionnez les soldes. Les rapports annuels des prestataires servent de justificatif.

Les taux d'impot sur la fortune varient fortement par canton. Un bitcoin valant CHF 60'000 entraine par exemple une charge nettement plus faible a Zoug qu'a Geneve ou dans le canton du Valais. Le calcul depend de la fortune totale, de l'etat civil et de la commune de domicile; les chiffres forfaitaires sont trompeurs.

Impot sur le revenu: prive ou commerce professionnel

C'est ici que la fiscalite suisse se distingue de la France ou de l'Allemagne: les gains en capital issus du commerce prive de cryptos sont exoneres en Suisse (art. 16 al. 3 LIFD). La condition est la qualification de gestion de fortune privee. Toute personne pratiquant un commerce professionnel impose les gains comme revenu d'une activite lucrative independante.

Les criteres proviennent de la circulaire n° 36 et de la pratique appliquee par analogie au commerce professionnel de titres (circulaire n° 36 AFC, en lien avec la jurisprudence du Tribunal federal relative a l'art. 18 LIFD). L'autorite cantonale de taxation apprecie la qualification au cas par cas. Quiconque est actif regulierement en DeFi, en perpetuals ou en produits avec levier devrait demander une appreciation prealable au service cantonal des contributions avant la declaration.

Staking, mining, airdrops, DeFi

Pour la DeFi et le liquidity mining, la pratique n'est pas definitive. Faites examiner les cas complexes avant la declaration par l'autorite fiscale cantonale ou un conseiller fiscal.

Ce que vous devriez faire maintenant comme detenteur

CARF exige avant tout de la documentation, pas d'impots supplementaires. Ces cinq etapes vous mettent en regle pour 2026 et 2027.

Denonciation spontanee non punissable avant CARF

Si vous n'avez pas declare certains montants au cours des dernieres annees, une denonciation spontanee non punissable unique peut etre deposee. La condition est que l'autorite fiscale n'ait pas encore connaissance. Des que l'AFC recoit les donnees CARF, cette condition est plus difficile a remplir. Les rappels d'impots et interets moratoires sont dus dans tous les cas. Une denonciation spontanee devrait toujours etre preparee avec un conseiller fiscal ou un avocat qualifie.

Logiciels fiscaux crypto avec rapport suisse

Ces fournisseurs prennent en charge les formats et sources de cours suisses. Nous ne recommandons aucune solution specifique; verifiez vous-meme les fonctionnalites, les prix et la protection des donnees.

Prevoyance et impots: le pilier 3a comme complement

Les cryptos sont tres volatiles et ne relevent pas de la prevoyance professionnelle obligatoire. Pour construire un patrimoine fiscalement planifie, completez votre exposition crypto par un pilier 3a, un portefeuille ETF et des placements a taux fixe. Le pilier 3a reduit l'impot sur le revenu et peut contenir des solutions en titres.

Articles connexes

Questions frequentes sur CARF et la fiscalite crypto

A partir de quand CARF s'applique-t-il concretement en Suisse?

La loi suisse de mise en oeuvre est entree en vigueur le 1er janvier 2026, apres son adoption par le Parlement le 26 septembre 2025. Les CASP suisses collectent les donnees depuis 2026; le premier echange automatique avec les Etats partenaires, pour l'annee fiscale 2026, est prevu en 2027.

Les bourses etrangeres comme Binance ou Coinbase sont-elles signalees?

Oui, pour autant que l'Etat de siege ait mis en oeuvre CARF. Les investisseurs suisses ayant des comptes sur des bourses UE, des plateformes britanniques ou des prestataires americains (des que les Etats-Unis mettront CARF en oeuvre) apparaitront dans les declarations des Etats respectifs vers l'AFC. La protection par la distance geographique disparait.

Les hardware wallets et le self-custody sont-ils concernes par CARF?

Les wallets eux-memes non. Mais tous les transferts entre bourses et adresses privees sont declares. Les valeurs sous-jacentes doivent toujours etre declarees dans la declaration d'impots comme fortune mobiliere.

Que se passe-t-il si j'ai dissimule des cryptos?

En cas de decouverte, des rappels d'impots, des interets moratoires et une amende sont possibles. En cas de soustraction intentionnelle, l'amende peut atteindre le triple de l'impot soustrait (art. 175 al. 2 LIFD). La denonciation spontanee non punissable est possible une fois dans la vie, lorsque l'autorite n'a pas encore connaissance.

Les gains en capital prives sont-ils reellement exoneres en Suisse?

Oui, en cas de qualification comme gestion de fortune privee. Les criteres figurent ci-dessus; en cas de doute, demandez une appreciation prealable au service cantonal des contributions.

Comment declarer les stablecoins?

Les stablecoins sont aussi des crypto-actifs fiscalement et sont declares dans l'etat des titres au cours fiscal (souvent proche de la parite USD ou EUR) au 31 decembre. CARF couvre les transactions en stablecoins comme les mouvements BTC ou ETH.

Et les paiements crypto au quotidien?

Quiconque paie en crypto realise fiscalement une vente du coin concerne. En gestion de fortune privee, d'eventuels gains en capital sont exoneres. CARF requiert une declaration pour les transactions individuelles au-dessus de USD 50'000.

Dois-je faire une denonciation spontanee avant 2027?

Si vous avez declare de maniere incomplete par le passe, regularisez avant le premier echange CARF. Un conseil par un avocat fiscaliste ou une fiduciaire specialisee est ici fortement recommande.

Conclusion

CARF rend l'univers crypto suisse plus transparent, mais ne modifie pas les regles fiscales: la detention reste soumise a l'impot sur la fortune, les gains en capital prives restent exoneres. Quiconque declare correctement n'a rien a craindre de CARF. Quiconque a declare de maniere incomplete devrait utiliser 2026 pour une regularisation propre et preparer le cas echeant une denonciation spontanee non punissable. La Suisse reste un site attractif pour les detenteurs de cryptos prives; la conformite devient evidente avec l'echange automatique.